Ceny transferowe i dokumentacja podatkowa

Cel:
Zagadnienie cen transferowych, z uwagi na niezwykle szerokie uprawnienia organów podatkowych oraz stale wzrastającą liczbę kontroli w tym zakresie, nabiera aktualnie dla podatników szczególnie istotnego znaczenia. Efektywne ograniczanie ryzyka zakwestionowania cen transferowych, z uwagi na stopień skomplikowania wiążących regulacji i dynamikę tej tematyki, wymaga dogłębnej znajomości i orientacji w obowiązujących przepisach.

Przedstawione zostaną także przykłady dokumentacji podatkowych dla podstawowych typów transakcji występujących pomiędzy podmiotami powiązanymi, co pozwoli uczestnikom uniknąć błędów w przygotowywaniu dokumentacji własnych transakcji oraz ograniczyć ryzyko zakwestionowania warunków transakcji przez organy podatkowe.

Program:

Dzień 1 - Wiążące regulacje w zakresie cen transakcyjnych

1. Międzynarodowe aspekty opodatkowania transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi - wytyczne OECD:

• zasada pełnej konkurencji
• pojęcie cen transferowych
• przeciwdziałanie przerzucaniu dochodów pomiędzy podmiotami powiązanymi
• konwencja Arbitrażowa w sprawie eliminacji podwójnego opodatkowania w związku z korektą zysków przedsiębiorstw powiązanych - 90/436/EWG
• Uprzednie porozumienia cenowe.

2. Polskie regulacje w zakresie cen transferowych
Kategorie transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi - obszary ryzyka podatkowego:

• identyfikacja podmiotów powiązanych w świetle obowiązujących przepisów
• typowe transakcje zawierane pomiędzy podmiotami powiązanym
i
• przykłady transakcji ukierunkowanych na transfer dochodu

3. Preferowane metody szacowania cen - ogólne założenia:

• metody tradycyjne szacowania cen
• metody zysku transakcyjnego

4. Szczególne metody ustalani wartości rynkowej przedmiotu transakcji:

• metody dotyczące ustalania wartości rynkowej dóbr niematerialnych i usług
• usługi reklamowe w ramach grupy kapitałowej

5. Dokumentacja podatkowa

6. Standaryzacja i centralizacja dokumentacji podatkowej na poziomie unijnym - wytyczne Unii Europejskiej w zakresie dokumentacji podatkowej:

• elementy dokumentacji unijnej

7. Ceny transferowe a bezpieczeństwo finansowe przedsiębiorstwa:

• stawka 50%
• odpowiedzialność karno - skarbowa

Dzień 2 - Case Study - sporządzenie dokumentacji podatkowej transakcji towarowych w ramach grupy kapitałowej

1. Dokumentacja transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi:

• konstrukcja dokumentacji
• określenie obowiązku przygotowania dokumentacji
wyjaśnienia Ministerstwa Finansów
• określenie wielkości transakcji
• dokumentacja transakcji a inne obowiązki informacyjne
• konsekwencje niedopełnienia obowiązku sporządzenia dokumentacji
• praktyka organów podatkowych w zakresie kontroli dokumentacji podatkowej

2. Dochody "zakładu" przedsiębiorcy zagranicznego.

3. Przygotowanie wzorcowej dokumentacji podatkowej:

• praktyczne zastosowanie metod wyceny
• wątpliwości dotyczące prawidłowego wyboru metody wyceny

4. Sprzedaż towarów / produktów podmiotom powiązanym

• Określenie wartości kalkulacyjnej
• Czynniki wpływające na wartość transakcji
• Strategia gospodarcza a nierynkowy charakter transakcji

5. Zakup towarów / produktów w ramach grupy

• Międzynarodowy cennik grupowy
• Zakup po cenach dumpingowych / poniżej kosztów produkcji

Dzień 3 - Case Study - transakcje usługowe w ramach grupy kapitałowej

1. Ryzyko przerzucenia dochodów pomiędzy podmiotami powiązanymi:

• ciężar dowodowy
• obciążenie polskiego oddziału kosztami zarządu
• wydzierżawienie nieruchomości innemu podatnikowi za symboliczną odpłatnością
• porównanie zysku jako konstytutywny warunek stwierdzenia przerzucenia dochodów
• decyzja deklaratoryjna określająca wysokość dochodów

2. Usługi finansowe w ramach grupy

• warunki udzielanych pożyczek a zarzut
• przerzucenie dochodów
• poręczenia i gwarancje grupowe
cash pooling / cash netting
• pochodne instrumenty finansowe a ryzyko kursowe w ramach grupy

3. Usługi niematerialne w ramach grupy

• usługi doradcze i zarządcze
• management fee
• usługi typy maintanance

4. Ocena transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi

• zawiązanie kontaktów handlowych pomiędzy jednostkami powiązanymi nie może wywoływać negatywnych skutków podatkowych
• odpowiedzialność podmiotu za zobowiązania podatkowe innej jednostki zależnej
• powiązania dostawców zagranicznych
• oddanie środka trwałego a przerzucenie dochodu
• dostosowanie art. 11 CIT w przypadku, gdy nie doszło do faktycznego uszczuplenia należności podatkowych
• wysokość świadczeń okresowych a ceny transferowe
• szacowanie dochodu przez organy podatkowe a wysokość podatku od towarów i usług
• ryzyko zakwestionowania przez organy podatkowe przyjętej kalkulacji cenowej
• przerzucenie kosztów w przypadku likwidacji spółki powiązanej - wyrok ETS w sprawie Marks & Spencer plc v David Halsey (C - 446/03)

Dyskusja na tematy zaproponowane przez uczestników.

Prowadzący:
Andrzej Dmowski - prawnik, absolwent University of Cambridge - British Centre for English and European Legal Studies -Faculty of Law and Administration, absolwent i stypendysta Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Warszawskiego, Certified Fraud Examiner -Biegły ds. Wykrywania Przestępstw i Nadużyć Gospodarczych, absolwent Studiów Podyplomowych Podatków i Prawa Podatkowego na Uniwersytecie Warszawskim. Doktorant z zakresu prawa finansowego. Od 2005 roku związany z BDO Numerica. Doświadczenie zawodowe z zakresu prawa gospodarczego zdobywał pracując w kancelariach prawnych oraz urzędach państwowych. Wiedzę z zakresu prawa podatkowego pogłębiał pracując w korporacji należącej do tzw. "wielkiej czwórki". Autor książki "Ceny Transferowe", współautor komentarza "Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych", autor publikacji w prasie profesjonalnej. Specjalizuje się w rozliczeniach transakcji między podmiotami powiązanymi - transfer pricing, aspektach prawno-podatkowych M&A oraz zagadnieniach dotyczących pochodnych instrumentów finansowych.

Koszt uczestnictwa:
- dla jednej osoby 1550 zł,
- dla 2 lub więcej osób 1350 zł

Wszystkie terminy szkolenia:
Warszawa, 29.09-01.10.09
Wrocław, 23-25.09.09
Katowice, 12-14.10.09

Szczegółowe informacje:
Marta Tomalak
tel: 022 543 16 97,
fax: 022 543 16 01,

Anita Dydak
tel: 022 543 17 75,
fax: 022 543 16 01,